中小企業，作為經濟社會的“毛細血管”，其活躍度和創新力直接關系到國家經濟的整體發展。在此背景下，稅收優惠政策成為了助力中小企業穩步前行的重要推手。本文全面梳理了2024年中小企業普惠性稅收優惠政策，幫助廣大中小企業更好地了解政策內容，享受政策紅利，實現高質量發展。
小微企業稅率降：
享受主體為小型微利企業，“對小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。政策執行期至2027年12月31日。”
小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業應準確填報基礎信息，包括從業人數、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統將為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。
注意事項：
1.小型微利企業不區分征收方式，查賬征收、核定征收，均可享受減免政策。
2.小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時均可享受減免政策。
3.企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳企業所得稅時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
增值稅起征點稅收優惠政策：
1、納稅人未達到增值稅起征點的，免征增值稅。
2、增值稅起征點的幅度規定如下:銷售貨物的，為月銷售額 5000-20000 元;銷售應稅勞務的，為月銷售額 5000-20000 元:按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。
3、省、自治區、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點。
增值稅起征點的適用范圍限于個人，個人包括個體工商戶和其他個人。個人可在電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下渠道辦理代***、繳納稅款等業務。
10萬元以下免征增值稅優惠政策：
自 2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人免征增值稅。
1 適用于按期納稅的增值稅小規模納稅人。
2 小規模納稅人以1個月為1個納稅期的，月銷售額未超過10萬元;小規模納稅人以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。
3 小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
4 適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
5 其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
6 按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。
征收增值稅3%減按1%征收優惠：
自2023年1月1日至 2027年12月 31 日，增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
1、適用于增值稅小規模納稅人；
2、發生3%征收率的應稅銷售或3%預征率的預繳增值稅項目。
“六稅兩費”減半征收優惠政策：
自 2023 年1月1日至 2027 年12月 31 日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮士地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、教育附加等其他優惠政策的，可疊加享受此項優惠政策。
小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過 300 人、資產總額不超過 5000 萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受以上優惠政策。政策依據：《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商 戶發展有關稅費政策的公告》(2023年第12號)
不超200萬部分減半征收個人稅優惠政策：
2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200 萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。
1 個體工商戶不區分征收方式，均可享受。
2 個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。
3 按照以下方法計算減免稅額:減免稅額=(經營所得應納稅所得額不超過200 萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過 200萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×50%。
借款合同免征印花稅：
2027年12月31日前，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
政策案例：
甲企業為微型企業，2023年5月與乙銀行簽訂了借款合同，借款10萬元，期限一年，年利率4%。甲企業、乙銀行是否都可以享受免征借款合同印花稅優惠？根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（2022年第22號）第四條第（一）項規定，對應稅憑證適用印花稅減免優惠的，書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優惠的除外。因此，甲企業、乙銀行申報該筆借款合同印花稅時，均可享受免征印花稅優惠。
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